La falta de contabilización de un gasto en su ejercicio de devengo se considera un error, aunque haya sido por causas ajenas a nosotros, y debe subsanarse.
Cualquier ingreso o gasto de ejercicios anteriores debe corregirse en el ejercicio actual con el correspondiente ajuste imputado directamente en el patrimonio neto. En concreto, es necesario hacerlo en una cuenta de reservas. Por tanto, para registrar un gasto de años anteriores no podemos utilizar una cuenta del grupo 6 según su naturaleza, sino que utilizaremos la cuenta 113 de reservas voluntarias, que se cargará abonando las cuentas de los elementos patrimoniales afectados.
Además, en las cuentas anuales del ejercicio en el que subsanamos el error es necesario incorporar una mención a la memoria en el apartado 2 sobre las bases de presentación de las cuentas anuales. Sin embargo, por el principio de importancia relativa, si el importe es pequeño se puede contabilizar el gasto como si fuera del ejercicio actual.