Si una comprobación de IVA de Hacienda termina en liquidación, ¿qué parte se podrá deducir como gasto del Impuesto sobre Sociedades y qué no?
Si el impuesto dejado de ingresar corresponde al IVA repercutido hay que ver si ya se repercutió al destinatario. En su caso, es una deuda con la AEAT (Agencia Tributaria) que se cancelará con el pago de la liquidación. Si no se puede repercutir el IVA al destinatario habría que ver si se puede modificar la factura emitida. Sino, el pago será un gasto de otro ejercicio y será contabilizada en la cuenta de reservas 113.
Si el impuesto dejado de ingresar corresponde al IVA soportado de otro ejercicio, el pago se contabilizaría contra el 113. Si Hacienda ha impuesto una sanción se contabilizará en la cuenta 678, no siendo fiscalmente deducible.
Los intereses de demora son deducibles (669) y los correspondientes a ejercicios anteriores irán contabilizados en reservas (113).