En la presentació del model 303 amb l’IVA meritat i IVA deduïble i d’acord a la informació anotada en els llibres de registres de factures emeses i rebudes, amb el resultat corresponent (a ingressar, a tornar o a compensar), l’IVA es pot modificar després d’una inspecció. Un cop subsanats els errors hi ha 4 anys per poder deduir aquest IVA soportat.
Si amb motiu d’una inspecció, part de l’IVA soportat inclòs en una liquidació anterior és objecte d’eliminació (degut a la falta d’anotació de determinada informació sobre alguna de les operacions indicades en el llibre de registre de factures rebudes), l’ingrés que no es va realitzar en el seu moment s’ha de regularitzar i liquidar i alhora pagar la sanció corresponent.
Comptablement es disminueix l’import que cal compensar (470) contra l’IVA soportat que no es podia deduir a la inspecció (472).
Si no hi ha IVA per compensar (470) s’haurà de regularitzar via ingrés (4750). També podria ser una combinació de reduir el compte (470) i pagar la diferència (4750).
Cal donar de baixa el deute tributari amb el compte (4750) contra el compte de tresoreria (572).
